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Umsatzsteuer: Grundlegende Änderungen ab 20102009Bitte beachten Sie die neuen Bestimmungen der Umsatzsteuer ab 1.1.2010
Am 17. Juni 2009 wurde das Budgetbegleitgesetz 2009 im Bundesgesetzblatt veröffentlicht, welches im Rahmen der die Umsatzsteuer betreffenden Regelungen die EU-Richtlinien 2008/8/EG und 2008/9/EG umsetzt. Diese beinhalten das im Februar 2008 vom EU-Rat verabschiedete sogenannte Mehrwertsteuerpaket mit umfangreichen Änderungen im Bereich der Vorschriften über den Ort der Erbringung von Dienstleistungen sowie eine Neuregelung des Vorsteuererstattungsverfahrens von in anderen EU-Ländern angefallenen Vorsteuern. Die geänderten Bestimmungen dienen hauptsächlich der Vereinfachung und treten mit 1.01.2010 in Kraft.
Ort der Erbringung von Dienstleistungen Die Bestimmung des Ortes der Dienstleistungserbringung hängt davon ab, ob diese an einen steuerpflichtigen Unternehmer oder an einen Privaten erbracht wird. · Bei Dienstleistungen an Unternehmer (sogenannte B2B:„Business to Business- Leistungen“) gilt als neue Grundregel das Empfängerortprinzip, welches bisher nur für die Katalogleistungen Geltung hatte.
Die sonstige Leistung ist an dem Ort steuerpflichtig, an dem der Leistungsempfänger sein Unternehmen betreibt bzw. am Ort der leistungsempfangenden Betriebsstätte.
In der Folge kommt es zum Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger (Reverse Charge) und die Dienstleistungen müssen, analog den innergemeinschaftlichen Lieferungen, in die Zusammenfassende Meldung (ZM) aufgenommen werden.
· Für Dienstleistungen an Nichtunternehmer (sogenannte B2C:“Business to Consumer- Leistungen“) bleibt es bei der bisherigen Grundregel des Unternehmerortes: Die sonstige Leistung ist an dem Ort steuerpflichtig, von dem aus der leistende Unternehmer sein Unternehmen betreibt.
Von diesen Grundregeln gibt es v.a. für Vermittlungs-, Grundstücks- und Beförderungsleistungen Ausnahmen, die in der folgenden Tabelle dargestellt werden:
Vorzeitige Absetzung für Abnutzung2009Mit dem Konjunkturbelebungsgesetz 2009 wurde als befristete Maßnahme für die Kalenderjahre 2009 und 2010 eine vorzeitige Absetzung für Abnutzung eingeführt. Dieser steuerliche Anreiz soll vor allem zu erhöhter bzw. vorgezogener Investitionstätigkeit führen und so zu einer Belebung der Wirtschaft beitragen.
Umfang der Begünstigung
Die vorzeitige Abschreibung ist für abnutzbare körperliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens vorgesehen, die im Kalenderjahr 2009 oder 2010 angeschafft oder hergestellt werden. Im Jahr der Anschaffung oder Herstellung wird durch diese steuerliche Begünstigungsmöglichkeit eine Abschreibung des Wirtschaftsgutes bis zum Ausmaß von 30 % ermöglicht, wobei die normale lineare Abschreibung eingerechnet wird. Die lineare Abschreibung ist jedenfalls weiterhin erst ab Inbetriebnahme des Wirtschaftsgutes möglich.
Durch den wahlweisen Ansatz der vorzeitigen Abschreibung kommt es im Ergebnis zu einer rascheren Abschreibung des jeweiligen Wirtschaftsgutes und somit zu einem Vorziehen von Aufwendungen im Rahmen der steuerlichen Gewinnermittlung. Eine Abschreibung über die Anschaffungs- oder Herstellungskosten hinaus ist nicht möglich. Der Effekt der vorzeitigen Abschreibung liegt somit in einer Steuerstundung, zu einer endgültigen Steuerersparnis kommt es jedoch nicht.
Bei sofortiger Inbetriebnahme im Jahr der Anschaffung/Herstellung des Wirtschaftsgutes kann nur die Differenz zu 30 % als vorzeitige Absetzung für Abnutzung in Anspruch genommen werden. Die Halbjahres-Abschreibungsregel im Rahmen der linearen Abschreibung bleibt bestehen.
Verstärkte Förderung langfristiger Investitionen
Durch die Einrechnung der linearen Abschreibung in die 30 %-Abschreibung im Jahr der Anschaffung oder Herstellung werden langfristige und höhere Investitionen verstärkt gefördert. Bei einer Nutzungsdauer von zehn Jahren (= 10 % lineare Absetzung für Abnutzung) beträgt der Satz der vorzeitigen Absetzung für Abnutzung 20 %.
Bei Wirtschaftsgütern mit einer Nutzungsdauer von 4 Jahren (= 25 % lineare Absetzung für Abnutzung) verbleibt ein steuerlicher Vorteil von lediglich 5 %.
Welche Wirtschaftsgüter sind von der vorzeitigen Absetzung für Abnutzung ausgenommen?
· Gebäude
· Herstellungsaufwendungen eines Mieters im gemieteten Gebäude
· Personen- und Kombinationskraftfahrzeuge, ausgenommen Fahrschulkraftfahrzeuge sowie Kraftfahrzeuge, die zu mindestens 80 % der gewerblichen Personenbeförderung dienen
· Luftfahrzeuge
· Geringwertige Wirtschaftsgüter
· Gebrauchte Wirtschaftsgüter
· Wirtschaftsgüter, die von einem Unternehmen erworben werden, das unter beherrschendem Einfluss des Steuerpflichtigen steht
Wurde für ein Wirtschaftsgut die vorzeitige Abschreibung in Anspruch genommen ist die Übertragung stiller Reserven von diesem Wirtschaftsgut auf ein neu angeschafftes oder hergestelltes Wirtschaftsgut insoweit ausgeschlossen.
Einnahmen-Ausgaben-Rechner müssen die vorzeitige Abschreibung in der Anlagenkartei ausweisen.
Die vorzeitige Abschreibung ist als Wahlrecht konzipiert. Unter Umständen kann es günstiger sein, auf die vorzeitige Abschreibung zu verzichten und die Anschaffungskosten im Rahmen der linearen Afa auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer zu verteilen. Für diesbezügliche Planungen bzw. Entscheidungen sollten Sie jedenfalls Ihren steuerlichen Vertreter kontaktieren. KM-Geld und Pendlerpauschale29.05.08Als Reaktion auf die steigenden Treibstoffpreise hat der Ministerrat in seiner Sitzung am 28.5.2008 die Anhebung von Pendlerpauschale und Kilometergeld vereinbart. Die Erhöhungen sollen dabei bereits mit 1. Juli 2008 - vorbehaltlich der zeitgerechten Beschlussfassung im Parlament - in Kraft treten. Großes Pendlerpauschale Kilometergeld derzeit 1.7.2008
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